Правила проведения взаимозачета для бухгалтеров

Приходите на бесплатный вебинар для бухгалтеров “Как стать уверенным бухгалтером“ Мой полезный Telegram канал для бухгалтеров: Взаимозачёт представляет собой легальный механизм, позволяющий юридическим лицам погасить взаимные требования друг перед другом, минуя денежные переводы. Данный процесс регулируется Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ. Условия проведения взаимозачёта Взаимозачёт возможен при соблюдении следующих условий: * Наличие встречных требований между организациями, возникших из договоров, заключённых в соответствии с действующим законодательством. * Сроки исполнения обязательств по возникшим требованиям уже наступили или не определены в договоре (определяются моментом востребования). * Требования, подлежащие взаимозачёту, являются однородными (например, требования о поставке товаров, оказании услуг и т.д.). Отражение взаимозачёта в бухгалтерском и налоговом учёте При методе начисления: * Не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку взаимозачёт не влияет на финансовый результат организации. При кассовом методе: * Возникает доход, если погашается дебиторская задолженность (задолженность перед организацией). * Возникает расход, если погашается кредиторская задолженность (своя задолженность перед контрагентом). Существуют определённые ограничения на проведение взаимозачёта: * Зачёт невозможен в отношении обязательств, по которым истёк срок исковой давности. * Нельзя проводить зачёт по обязательствам, связанным с возмещением вреда жизни или здоровью, взысканием алиментов и пожизненным содержанием граждан. * Запрет на зачёт может быть установлен в договоре или предусмотрен законодательством. Запрет на взаимозачёт распространяется на следующие случаи: * Если одна из сторон взаимозачёта является банкротом (зачёт возможен на дату принятия заявления о признании её банкротом). * Если зачёт производится в рамках процедуры санации одной из сторон взаимозачёта. Для оформления взаимозачёта достаточно заявления одной из сторон. Данное заявление должно содержать следующую информацию: * Наименования сторон взаимозачёта. * Номера и даты договоров, на основании которых возникли взаимные требования. * Суммы встречных требований. * Рассчитанную сумму и порядок зачёта. Заявление должно быть направлено контрагенту по почте, нарочно или путём электронного документооборота. Контрагент вправе принять или отклонить данное заявление. В случае отклонения взаимозачёт не происходит. Алгоритм проведения взаимозачёта 1. Проверка наличия встречных требований и соблюдения условий для взаимозачёта. 2. Определение однородности и сроков исполнения требований. 3. Расчёт суммы взаимозачёта. 4. Направление заявления о взаимозачёте контрагенту. 5. Отражение взаимозачёта в бухгалтерском и налоговом учёте. Преимущества и риски взаимозачётов Преимущества: * Экономия на комиссиях за денежные переводы. * Снижение дебиторской и кредиторской задолженности. * Оптимизация налогообложения (при кассовом методе учёта). Риски: * Недобросовестность контрагента. * Оспаривание взаимозачёта кредиторами одной из сторон. * Возникновение налоговых споров при несоблюдении условий для взаимозачёта. Дополнительная информация Взаимозачёт также может применяться между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, а также между физическими лицами (в рамках гражданско-правовых договоров). Решение о проведении взаимозачёта должно приниматься с учётом всех возможных рисков и преимуществ.